Обзор законодательства №10 за май 2005

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НАЛОГИ И СБОРЫ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.03.2005 № 02-1-07/23 «О ПОРЯДКЕ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИИ ПО РЕКОНСТРУИРУЕМЫМ ИЛИ МОДЕРНИЗИРУЕМЫМ ОБЪЕКТАМ»

Если в результате реконструкции или модернизации не произошло увеличение срока полезного использования объекта, то амортизация продолжает начисляться исходя из оставшегося срока его использования, то есть сохраняется применяемый в соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 259 Кодекса для расчета амортизации срок полезного использования, определенный при вводе в эксплуатацию.

В приведенном примере срок полезного использования составляет 48 месяцев, срок фактического использования до модернизации — 12 месяцев. Сумма амортизации по объекту за время фактической эксплуатации до модернизации — 5 000 руб. (20 000 руб. / 48 месяцев x 12 месяцев). Во время реконструкции объекта основных средств в течение 14 месяцев амортизация по нему не начисляется. После модернизации ежемесячная сумма амортизации по объекту составит 625 руб. в месяц (30 000 руб. / 48 месяцев) до того отчетного периода, когда произойдет полное списание стоимости объекта, либо до выбытия объекта из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.

Учитывая, что остаточная стоимость объекта после реконструкции составила 25 000 руб. (20 000 руб. — 5000 руб. + 10 000 руб.), для полного списания объекта амортизация по нему будет начисляться еще 40 месяцев, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло окончание реконструкции.

НДФЛ

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 18.03.2005 № 03-05-01-04/59 <О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СО СВЕРХНОРМАТИВНЫХ СУТОЧНЫХ>

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Трудовой кодекс лишь предоставляет работодателю право устанавливать размер возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, а не наделяет его правом определения нормативного размера таких расходов, не учитываемого для целей налогообложения, следовательно, перерасчет за период 2002-2004 годы сумм НДФЛ, удержанного со сверхнормативных суточных, является необоснованным.

НДС

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 14.04.2005 № 03-04-08/48 <О РАЗДЕЛЬНОМ УЧЕТЕ ВХОДНОГО НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ>

Организации, осуществляющие реализацию товаров, облагаемых по ставкам налога в размере 18 (или 10) и 0 % , должны вести раздельный учет таких операций. Правила ведения такого раздельного учета Кодексом не установлены. Поэтому налогоплательщик может самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета, отразив его в приказе об учетной политике организации.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 22.04.2005 № 03-04-11/87 <О ПРИМЕНЕНИИ НДС ПРИ ВЫПЛАТЕ КОМПЕНСАЦИИ УВОЛЬНЯЕМЫМИ РАБОТНИКАМИ>

Передачу права собственности на форменную одежду при увольнении работника, его переводе на другую работу (для которой данная форменная одежда не требуется), для целей применения НДС следует рассматривать как операцию по реализации форменной одежды, подлежащую налогообложению этим налогом в общеустановленном порядке. Суммы компенсаций, подлежащие выплате увольняемыми работниками и являющиеся фактической оплатой реализованной форменной одежды, следует исчислять с учетом НДС.

УСН

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 10.03.2005 № 03-03-02-04/1-62 <О ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>

Налогоплательщик не может включать в налоговую базу по единому налогу доходы, которые фактически не поступили на счета и (или) в кассу организации в период применения УСН. Их следует учитывать при формировании налоговой базы после перехода на общий режим налогообложения.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 05.04.2005 № 03-03-01-04/1/166 <О ПРИЗНАНИИ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ

СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ В ХОДЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ>

Передача объектов основных средств при смене собственника на основании проведенной реорганизации юридического лица в форме выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц не признается реализацией товаров (работ, услуг). Налогоплательщик, применяющий УСН и получивший при реорганизации путем выделения в собственность основное средство, не может отнести к расходам, уменьшающим полученные доходы по единому налогу, стоимость данного основного средства, так как эта операция не признается реализацией товаров (работ, услуг).

НДС, УСН

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 22.03.2005 № 03-04-14/03 <О СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ В РАМКАХ ДОГОВОРА КОМИССИИ>

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие операции по реализации посреднических услуг на основе договоров комиссии, по суммам комиссионного вознаграждения счета-фактуры не выставляют. При осуществлении продажи товаров от своего имени они должны выставлять счета-фактуры по товарам на имя покупателя, а реквизиты этих счетов передавать комитентам.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 18.04.2005 № 03-06-01-04/204 <ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ СРЕДНЕГОДОВОЙ (СРЕДНЕЙ) СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА, ПО КОТОРОМУ АМОРТИЗАЦИЯ НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ>

Для целей определения среднегодовой стоимости имущества (по которому амортизация в соответствии с п. 17 ПБУ 6/01 не начисляется) годовая сумма износа равномерно распределяется по месяцам налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 376 НК.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 19.04.2005 № 03-06-01-04/206 <О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО, В ОТНОШЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВНЕСЕННЫХ В СОВМЕСТНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ>

Для имущества, внесенного в совместную деятельность, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, на основании данных отдельного баланса простого товарищества.

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

НАЛОГИ И СБОРЫ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ПИСЬМО УФНС ПО г. МОСКВЕ ОТ 09.03.2005 № 20-12/14546 «О ВКЛЮЧЕНИИ В РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГИ, ОКАЗАННОЙ МОСКОВСКОЙ ГОРОДСКОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СЕТЬЮ (МГТС) В ВИДЕ ВЫДЕЛЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ТЕЛЕФОННЫХ НОМЕРОВ»

Для целей налогообложения прибыли документально подтвержденные и обоснованные расходы организации по оплате услуги, оказанной МГТС в виде выделения дополнительных телефонных номеров, могут быть учтены в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.